Nos dirigimos hacia el final de este exitoso y emocionante año. Muchas cosas nos han mantenido ocupados este año. El cierre de los marketplaces Allyouneed y Dawanda o la falta de pagos de Amazon. El próximo año también cambiarán muchas cosas. Además de la Ley Anual del Impuesto sobre el Valor Añadido, esto incluye también el nuevo umbral de entrega en Suiza.
Junto con el asesor fiscal suizo Gerrit Schröder del Consultoría GJS de Zúrich, hemos investigado el tema para ti.
A partir del 01.01.2019, la normativa sobre el umbral de entrega se aplicará también en Suiza, ¡casi!
Lo que es el umbral de entrega se ha explicado detalladamente en muchos blogs, artículos técnicos y foros, por lo que sólo entraremos en él muy brevemente.
El umbral de entrega
Básicamente, según la Ley del IVA, una entrega que va de un Estado miembro a otro y se entrega a un cliente particular (B2C) debe tributar en el lugar donde termina la entrega. En el lenguaje común, esto se denomina "regulación de la venta por correo"; los empollones entre vosotros pueden leerlo en el artículo 3c párrafo 1 de la UStG: https://dejure.org/gesetze/UStG/3c.html . El requisito previo para ello es que organices la entrega. Si has hecho clic en el enlace y has leído un poco, es posible que ya te hayas encontrado con el apartado 3. Aquí encontramos una regla de simplificación para este tipo de entregas. Mientras el importe total de las entregas esté por debajo del umbral de entrega, estas entregas están sujetas al impuesto en su punto de partida. Por cierto, el importe del umbral de suministro lo determina cada país por sí mismo (probablemente cambiará en 2021).
¿Qué tiene que ver Suiza con el umbral de entrega?
¡Buena pregunta! Se supone que el umbral de entrega garantiza que los países en los que se genera el volumen de negocios también reciben el impuesto sobre el volumen de negocios. Ahora Suiza no está en la UE y no puede participar en este reglamento. Sin embargo, como Suiza se encuentra en un área lingüística similar a la de Alemania, muchos suizos compran en las tiendas online o mercados alemanes, que suelen ser más baratos. Por cierto, en Suiza no hay un homólogo realmente comparable a Amazon, y según los últimos informes, Amazon no entrará en el mercado suizo, al menos de momento.
Volviendo al tema, los suizos se sienten perjudicados por la normativa vigente, y ciertamente con razón. Por un lado, las compras de los suizos en los comercios extranjeros reducen su poder adquisitivo en su país, y por otro lado, gran parte del IVA va a parar a otros países. Por lo tanto, es comprensible el paso de introducir una regulación de umbrales de entrega por separado.
Antigua normativa sobre el umbral de suministro en Suiza hasta el 31.12.2018
Hasta ahora, ¡no existía ningún umbral de entrega en Suiza! Pero para entender cómo funciona este umbral de entrega a partir del 01.01.2019, veamos primero cómo funciona hasta el 31.12.2018.
La normativa en Suiza hasta el 31.12.2018
Fuente: https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/mehrwertsteuer/fachinformationen/regelung-fuer-den-versandhandel/
En la imagen de arriba puedes ver que Suiza distingue entre dos casos:
- Paquetes hasta 65 CHF / 200 CHF
- Paquetes de más de 65 CHF / 200 CHF
Esto tiene que ver con el importe del IVA. La normativa en Suiza establece que si el IVA de la importación de la mercancía por parte del cliente es inferior a 5 CHF, no se aplica. Este es el caso si el pedido es inferior a 65 CHF al tipo impositivo de 7,7%, o inferior a 200 CHF al tipo impositivo reducido de 2,5%.
Si el valor del pedido supera estos valores, hay que pagar el IVA. Ahora te preguntarás por qué nunca has pagado el IVA en Suiza... Suiza se considera un "tercer país". Si actualmente entregas en Suiza, esta entrega es "no imponible" desde la perspectiva alemana y, por tanto, no se debe pagar el IVA en Alemania. Sin embargo, el comprador debe pagar el impuesto sobre la venta en Suiza. Puedes compararlo con el IVA de importación alemán. Hasta ahora, el cliente pagaba el IVA si el valor de los pedidos era superior a 65 o 200 CHF.
Umbral de entrega Suiza a partir de 2019
Regulación del umbral de suministro a partir de 2019 en Suiza
Fuente: https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/mehrwertsteuer/fachinformationen/regelung-fuer-den-versandhandel/
A partir del 01.01.2019, habrá algo similar al umbral de entrega en Suiza. Esto difiere del umbral de entrega de la UE en un punto concreto. Como hasta ahora todas las entregas superiores a 65 o 200 CHF eran gravadas por el comprador en Suiza de todas formas, no se incluyen en la base imponible. Por lo tanto, para determinar si se ha superado el umbral de entrega a Suiza, sólo tenemos en cuenta los pequeños envíos de hasta 65 o 200 CHF.
Si alcanzamos un importe de 100.000 CHF en el plazo de un año con los pequeños envíos, pasamos a estar obligados a pagar impuestos en Suiza. A partir de entonces, por cierto, las entregas superiores a 65 o 200 CHF también son imponibles en Suiza por el comerciante.
¿Qué ocurre si supero el umbral de entrega a Suiza?
Si ahora superamos el umbral de entrega de 100.000 CHF con nuestras pequeñas entregas (hasta 65 / 200 CHF), debemos registrarnos para tributar en Suiza. Esto también se aplica si ya has superado el umbral de entrega en 2018, en cuyo caso la inscripción será obligatoria a partir del 01.01.2019.
El registro lo realiza un representante fiscal con sede en Suiza. Para ello, puedes ponerte en contacto con Gerrit Schröder de la Consultoría GJS de Zúrich.
Por supuesto, también puedes darte de alta en el impuesto antes de alcanzar el umbral de entrega. Por ejemplo, si ya estás cerca de superar el umbral y quieres una transición limpia.
Lista de concesionarios registrados en Suiza
Una vez que te hayas registrado a efectos fiscales en Suiza, serás inscrito en una lista en la Administración Tributaria Federal. De este modo, todo el mundo puede ver que pagas tus impuestos correctamente en Suiza y que tus envíos no conllevan un IVA de importación para el cliente.
Empaquetar correctamente el paquete
Como no es evidente para el mundo exterior que estás registrado a efectos fiscales en Suiza, es necesario hacer algunos ajustes en tu estilo de presentación. Debes imprimir tu nombre o el nombre de tu empresa y el número de IVA suizo en la etiqueta de la dirección. Además, debe adjuntarse al paquete una factura con el IVA suizo.
Despacho de aduanas en Suiza
Para hacer tu vida lo más fácil posible. Poner Gerrit Schröder tienes a tu disposición un sistema aduanero prácticamente automatizado. Esto te permite gestionar los trámites aduaneros de forma ágil y digital.
La contabilidad alemana
AccountOne controla el umbral de entrega a Suiza por ti y distingue entre entregas pequeñas y grandes. Si el rebasamiento es inminente, te informaremos con la debida antelación y transmitiremos los datos al departamento de contabilidad o a tu asesor fiscal después del rebasamiento. Como antes, puedes concentrarte plenamente en las ventas.
