We stevenen af op het einde van dit succesvolle en opwindende jaar. Veel dingen hebben ons dit jaar bezig gehouden. De sluiting van de marktplaatsen Allyouneed en Dawanda of het uitblijven van uitbetalingen van Amazon. Ook volgend jaar zullen er veel dingen veranderen. Behalve de jaarlijkse belastingwet voor de BTW, gaat het hier ook om de nieuwe leveringsdrempel in Zwitserland.
Samen met de Zwitserse belastingconsulent Gerrit Schröder van de GJS Consulting uit Zürich, hebben we het onderwerp voor je onderzocht.
Vanaf 01.01.2019 geldt de drempeldrempelverordening ook in Zwitserland - bijna!
Wat de leveringsdrempel is, is in zo veel blogs, technische artikelen en forums uitvoerig uitgelegd, dus we gaan er maar heel kort op in.
De leveringsdrempel
In wezen wordt volgens de BTW-wet een levering die van de ene Lid-Staat naar de andere gaat en aan een particuliere klant (B2C) wordt geleverd, belast waar de levering eindigt. In de omgangstaal heet dit de "postorderregeling"; de nerds onder jullie kunnen erover lezen in §3c lid 1 UStG: https://dejure.org/gesetze/UStG/3c.html . Voorwaarde is wel dat je de levering regelt. Als je op de link geklikt hebt en een beetje gelezen hebt, ben je misschien al op alinea 3 gestuit. Hier vinden we een vereenvoudigingsregel voor precies zulke leveringen. Zolang het totale bedrag van de leveringen onder de voorzieningsdrempel blijft, zijn deze leveringen belastbaar waar ze beginnen. Overigens wordt de hoogte van de voorzieningsdrempel door elk land zelf bepaald (zal waarschijnlijk in 2021 veranderen).
Wat heeft Zwitserland te maken met de leveringsdrempel?
Goede vraag! De leveringsdrempel moet garanderen dat de landen waar de omzet wordt gegenereerd ook de omzetbelasting ontvangen. Nu is Zwitserland geen lid van de EU en kan het niet aan deze verordening deelnemen. Maar omdat Zwitserland in een vergelijkbaar taalgebied ligt als Duitsland, winkelen veel Zwitsers bij de meestal goedkopere Duitse online winkels of marktplaatsen. Overigens is er in Zwitserland geen echt vergelijkbare tegenhanger van Amazon, en volgens de laatste berichten zal Amazon de Zwitserse markt niet betreden, althans voorlopig niet.
Om terug te komen op het onderwerp, de Zwitsers voelen zich benadeeld door de heersende regelgeving en dat is zeker terecht. Enerzijds verminderen aankopen van Zwitsers in buitenlandse winkels hun koopkracht thuis, en anderzijds gaat veel BTW naar andere landen. De stap om een aparte drempelverordening voor de levering in te voeren is dan ook begrijpelijk.
Oude voorschriften over de voorzieningsdrempel in Zwitserland tot 31.12.2018
Tot nu toe was er geen leveringsdrempel in Zwitserland! Maar om te begrijpen hoe deze leveringsdrempel werkt vanaf 01.01.2019, bekijken we eerst hoe het werkt tot 31.12.2018.
De regeling in Zwitserland tot 31.12.2018
Bron: https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/mehrwertsteuer/fachinformationen/regelung-fuer-den-versandhandel/
In het plaatje hierboven zie je dat Zwitserland onderscheid maakt tussen twee gevallen:
- Pakketten tot CHF 65 / CHF 200
- Pakketten boven CHF 65 / CHF 200
Dit heeft te maken met de hoogte van de BTW. De regeling in Zwitserland bepaalt dat als de BTW op de invoer van de goederen door de klant lager is dan 5 CHF, deze niet van toepassing is. Dit is het geval als de bestelling minder dan CHF 65 tegen het belastingtarief van 7,7% bedraagt, of minder dan CHF 200 tegen het verlaagde belastingtarief van 2,5%.
Als de waarde van de bestelling boven deze waarden ligt, is BTW verschuldigd. Nu vraag je je waarschijnlijk af waarom je in Zwitserland nog nooit BTW betaald hebt... Zwitserland wordt als een "derde land" beschouwd. Als je momenteel aan Zwitserland levert, is deze levering uit Duits oogpunt "niet belastbaar" en dus is in Duitsland geen BTW verschuldigd. In Zwitserland is echter wel omzetbelasting verschuldigd voor de koper. Je kunt dit vergelijken met de Duitse invoer-BTW. Tot nu toe betaalde de klant BTW als de waarde van de bestellingen hoger was dan CHF 65 of CHF 200.
Leveringsdrempel Zwitserland vanaf 2019
Voorzieningsdrempelverordening vanaf 2019 in Zwitserland
Bron: https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/mehrwertsteuer/fachinformationen/regelung-fuer-den-versandhandel/
Vanaf 01.01.2019 zal er in Zwitserland iets vergelijkbaars zijn met de leveringsdrempel. Dit wijkt op één punt af van de EU-leveringsdrempel. Omdat tot nu toe alle leveringen van meer dan CHF 65 of CHF 200 door de koper in Zwitserland toch al belast werden, vallen ze niet onder de heffingsgrondslag. Om te bepalen of de leveringsdrempel naar Zwitserland overschreden is, kijken we daarom alleen naar kleine zendingen tot CHF 65 of 200.
Als we met de kleine zendingen binnen een jaar een bedrag van CHF 100.000 bereiken, worden we belastingplichtig in Zwitserland. Van dan af zijn trouwens ook leveringen boven CHF 65 of CHF 200 door de handelaar in Zwitserland belastbaar.
Wat gebeurt er als ik de drempel voor levering aan Zwitserland overschrijd?
Als we nu met onze kleine leveringen (tot CHF 65 / 200) de leveringsdrempel van CHF 100.000 overschrijden, moeten we ons in Zwitserland laten registreren voor de belasting. Dit geldt ook als je de leveringsdrempel in 2018 al overschreden hebt, in welk geval registratie verplicht wordt vanaf 01.01.2019.
De registratie wordt uitgevoerd door een in Zwitserland gevestigde fiscale vertegenwoordiger. Hiervoor kun je terecht bij Gerrit Schröder van de GJS Consulting uit Zürich.
Je kunt je natuurlijk ook voor belasting laten registreren voor je de drempel voor levering bereikt. Bijvoorbeeld, als je al dicht bij het overschrijden van de drempel bent en een schone overgang wilt.
Lijst van geregistreerde dealers in Zwitserland
Zodra je in Zwitserland voor belastingdoeleinden geregistreerd bent, word je bij de Federale Belastingdienst in een lijst opgenomen. Zo kan iedereen zien dat je in Zwitserland netjes belasting betaalt en dat je leveringen niet leiden tot invoer-BTW voor de klant.
Het pakket correct verpakken
Omdat het van buitenaf niet meteen duidelijk is dat je in Zwitserland voor belastingdoeleinden geregistreerd bent, zijn enkele aanpassingen aan je verpakkingsstijl nodig. Je moet je naam of de naam van je bedrijf en het Zwitserse BTW nummer op het adresetiket afdrukken. Bovendien moet een factuur met Zwitserse BTW bij het pakket gevoegd worden.
Inklaring in Zwitserland
Om je leven zo gemakkelijk mogelijk te maken. Zet Gerrit Schröder staat je een vrijwel geautomatiseerd douanesysteem ter beschikking. Zo kun je de douaneformaliteiten op een gestroomlijnde en digitale manier afhandelen.
De Duitse boekhouding
AccountOne bewaakt de leveringsdrempel tot Zwitserland voor je en maakt onderscheid tussen kleine en grote leveringen. Als een overschrijding dreigt, brengen we je tijdig op de hoogte en geven de gegevens na de overschrijding door aan de boekhouding of je belastingadviseur. Zoals voorheen kun je je volledig op de verkoop concentreren.
