Zbliżamy się do końca tego udanego i ekscytującego roku. W tym roku wiele rzeczy nie dawało nam spokoju. Zamknięcie bazarów Allyouneed i Dawanda czy brak wypłat od Amazona. Również w przyszłym roku wiele rzeczy się zmieni. Oprócz rocznej ustawy podatkowej dotyczącej VAT, obejmuje ona także nowy próg dostaw w Szwajcarii.
Wraz ze szwajcarskim doradcą podatkowym Gerritem Schröderem z organizacji GJS Consulting z Zurychu, przyjrzeliśmy się temu tematowi dla Ciebie.
Od 01.01.2019 r. przepisy dotyczące progu podaży będą obowiązywać także w Szwajcarii - prawie!
To, czym jest próg dostarczania, zostało szczegółowo wyjaśnione na wielu blogach, w artykułach technicznych i na forach, więc zajmiemy się tym tylko pokrótce.
Próg dostarczenia
Zasadniczo, zgodnie z ustawą o VAT, dostawa, która jest realizowana z jednego państwa członkowskiego do drugiego i jest dostarczana do klienta prywatnego (B2C), powinna być opodatkowana tam, gdzie kończy się dostawa. W języku potocznym nazywa się to "rozporządzeniem o sprzedaży wysyłkowej"; nerdy mogą o tym przeczytać w §3c ust. 1 UStG: https://dejure.org/gesetze/UStG/3c.html . Warunkiem tego jest zorganizowanie przez ciebie dostawy. Jeśli kliknąłeś na link i trochę poczytałeś, być może natknąłeś się już na paragraf 3. Tutaj znajdujemy regułę upraszczającą dla takich właśnie dostaw. Tak długo, jak całkowita kwota dostaw jest poniżej progu dostaw, dostawy te podlegają opodatkowaniu w miejscu ich rozpoczęcia. Nawiasem mówiąc, wysokość progu zaopatrzeniowego jest ustalana przez każdy kraj samodzielnie (prawdopodobnie zmieni się w 2021 roku).
Co Szwajcaria ma wspólnego z progiem doręczeń?
Dobre pytanie! Próg podaży ma zagwarantować, że kraje, w których generowany jest obrót, również otrzymają podatek obrotowy. Szwajcaria nie jest w UE i nie może uczestniczyć w tym rozporządzeniu. Ponieważ jednak Szwajcaria leży w podobnym obszarze językowym co Niemcy, wielu Szwajcarów robi zakupy w tańszych niemieckich sklepach internetowych lub na bazarach. Nawiasem mówiąc, w Szwajcarii nie ma porównywalnego odpowiednika Amazona, a według najnowszych doniesień Amazon nie wejdzie na szwajcarski rynek, przynajmniej na razie.
Wracając do tematu, Szwajcarzy czują się pokrzywdzeni przez obowiązujące przepisy i z pewnością słusznie. Z jednej strony zakupy dokonywane przez Szwajcarów w zagranicznych sklepach zmniejszają ich siłę nabywczą w kraju, a z drugiej strony spora część podatku VAT trafia do innych krajów. Zrozumiałe jest więc wprowadzenie odrębnej regulacji dotyczącej progu dostawy.
Stare przepisy dotyczące progu zaopatrzenia w Szwajcarii do 31.12.2018 r.
Do tej pory w Szwajcarii nie było progu dostawy! Ale żeby zrozumieć, jak działa ten próg dostawy od 01.01.2019, przyjrzyjmy się najpierw, jak działał do 31.12.2018.
Przepisy obowiązujące w Szwajcarii do 31.12.2018 r.
Źródło: https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/mehrwertsteuer/fachinformationen/regelung-fuer-den-versandhandel/
Na powyższym obrazku możesz zobaczyć, że Szwajcaria rozróżnia dwa przypadki:
- Pakiety do 65 CHF / 200 CHF
- Pakiety powyżej 65 CHF / 200 CHF
Ma to związek z wysokością podatku VAT. Przepisy w Szwajcarii stanowią, że jeśli podatek VAT z tytułu importu towarów przez klienta jest niższy niż 5 CHF, to nie ma on zastosowania. Dzieje się tak, jeśli wartość zamówienia jest niższa niż 65 CHF, przy stawce podatkowej 7,7%, lub niższa niż 200 CHF, przy obniżonej stawce podatkowej 2,5%.
Jeśli wartość zamówienia przekracza te wartości, należy zapłacić podatek VAT. Teraz pewnie zastanawiasz się, dlaczego nigdy nie płaciłeś VAT-u w Szwajcarii... Szwajcaria jest uważana za "kraj trzeci". Jeśli obecnie dostarczasz towar do Szwajcarii, to z punktu widzenia Niemiec jest to dostawa "nieopodatkowana", a więc w Niemczech nie trzeba płacić podatku VAT. Jednak w Szwajcarii kupujący musi zapłacić podatek od sprzedaży. Możesz to porównać z niemieckim podatkiem VAT od importu. Do tej pory klient płacił VAT, jeśli wartość zamówienia przekraczała 65 CHF lub 200 CHF.
Próg dostawy Szwajcaria od 2019 r.
Regulacja progu podaży od 2019 r. w Szwajcarii
Źródło: https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/mehrwertsteuer/fachinformationen/regelung-fuer-den-versandhandel/
Od 01.01.2019 w Szwajcarii będzie obowiązywać coś podobnego do progu dostawy. Różni się on od unijnego progu dostaw w jednym szczególnym punkcie. Ponieważ do tej pory wszystkie dostawy o wartości powyżej 65 CHF lub 200 CHF były i tak opodatkowane przez kupującego w Szwajcarii, nie są one uwzględniane w podstawie wymiaru podatku. Aby ustalić, czy próg doręczenia do Szwajcarii został przekroczony, bierzemy pod uwagę tylko małe przesyłki o wartości do 65 lub 200 CHF.
Jeśli z małymi przesyłkami osiągniemy w ciągu roku kwotę 100 000 CHF, to stajemy się zobowiązani do zapłacenia podatku w Szwajcarii. Od tego momentu, tak na marginesie, dostawy powyżej 65 CHF lub 200 CHF podlegają opodatkowaniu w Szwajcarii również przez przedsiębiorcę.
Co się stanie, jeśli przekroczę próg dostarczenia do Szwajcarii?
Jeśli teraz przy naszych małych dostawach (do 65/200 CHF) przekroczymy próg 100 000 CHF, musimy zarejestrować się jako podatnicy w Szwajcarii. Dotyczy to również sytuacji, w której przekroczyłeś już próg dostaw w 2018 roku, w którym to przypadku rejestracja staje się obowiązkowa od 01.01.2019.
Rejestracja jest dokonywana przez przedstawiciela podatkowego z siedzibą w Szwajcarii. W tym celu możesz skontaktować się z Gerritem Schröderem z GJS Consulting z Zurychu.
Możesz też oczywiście zarejestrować się w celu zapłacenia podatku, zanim osiągniesz próg dostawy. Na przykład, jeśli jesteś już bliski przekroczenia progu i chcesz dokonać czystego przejścia.
Lista zarejestrowanych dealerów w Szwajcarii
Kiedy zostaniesz zarejestrowany dla celów podatkowych w Szwajcarii, zostaniesz wpisany na listę Federalnej Administracji Podatkowej. W ten sposób wszyscy widzą, że prawidłowo płacisz podatki w Szwajcarii i że twoje dostawy nie powodują naliczenia podatku VAT od importu dla klienta.
Prawidłowe zapakowanie paczki
Ponieważ z zewnątrz nie widać, że jesteś zarejestrowany dla celów podatkowych w Szwajcarii, konieczne jest wprowadzenie pewnych zmian w sposobie pakowania. Na etykiecie adresowej musisz wydrukować swoje imię i nazwisko lub nazwę firmy oraz szwajcarski numer VAT. Dodatkowo do paczki musi być dołączona faktura ze szwajcarskim podatkiem VAT.
Odprawa celna w Szwajcarii
Aby maksymalnie ułatwić ci życie. Umieść Gerrit Schröder masz do dyspozycji praktycznie zautomatyzowany system celny. Dzięki temu możesz załatwiać formalności celne w sprawny i cyfrowy sposób.
Niemiecka księgowość
AccountOne monitoruje dla Ciebie próg dostaw do Szwajcarii i rozróżnia małe i duże dostawy. Jeśli przekroczenie jest nieuchronne, poinformujemy Cię o tym z odpowiednim wyprzedzeniem, a po przekroczeniu przekażemy dane do działu księgowości lub Twojego doradcy podatkowego. Tak jak poprzednio, możesz w pełni skoncentrować się na sprzedaży.
