Vi nærmer os afslutningen på dette vellykkede og spændende år. Der er mange ting, der har holdt os beskæftiget i år. Lukningen af markedspladserne Allyouneed og Dawanda eller de manglende udbetalinger fra Amazon. Også næste år vil mange ting ændre sig. Ud over den årlige skattelov for moms omfatter dette også den nye leveringsgrænse i Schweiz.
Sammen med den schweiziske skatterådgiver Gerrit Schröder fra den GJS Rådgivning fra Zürich, har vi undersøgt emnet for dig.
Fra den 01.01.2019 vil forordningen om leveringsgrænser også gælde i Schweiz - næsten!
Hvad leveringstærsklen er, er blevet forklaret i detaljer i mange blogs, tekniske artikler og fora, så vi vil kun gå meget kort ind på det.
Leveringstærsklen
I henhold til momsloven skal en levering, der går fra en medlemsstat til en anden og leveres til en privat kunde (B2C), beskattes der, hvor leveringen slutter. I daglig tale kaldes dette "postordreforordningen"; nørderne blandt jer kan læse om det i § 3c, stk. 1, i UStG: https://dejure.org/gesetze/UStG/3c.html . Forudsætningen for dette er, at du selv sørger for leveringen. Hvis du har klikket på linket og læst lidt, er du måske allerede stødt på punkt 3. Her finder vi en forenklingsregel for netop sådanne leverancer. Så længe det samlede beløb for leverancerne ligger under leveringsgrænsen, er disse leverancer afgiftspligtige, hvor de begynder. I øvrigt fastsættes beløbet for forsyningstærsklen af hvert enkelt land selv (vil sandsynligvis blive ændret i 2021).
Hvad har Schweiz med leveringstærsklen at gøre?
Godt spørgsmål! Leveringsgrænsen skal sikre, at de lande, hvor omsætningen genereres, også modtager omsætningsafgiften. Nu er Schweiz ikke medlem af EU og kan ikke deltage i denne forordning. Men da Schweiz ligger i samme sprogområde som Tyskland, handler mange schweizere i de normalt billigere tyske onlinebutikker eller markedspladser. Der findes i øvrigt ikke nogen rigtig sammenlignelig modpart til Amazon i Schweiz, og ifølge de seneste rapporter vil Amazon ikke gå ind på det schweiziske marked, i hvert fald ikke foreløbig.
For at vende tilbage til emnet: Schweizerne føler sig med rette dårligt stillet af de gældende regler. På den ene side mindsker schweizernes køb i udenlandske butikker deres købekraft i hjemlandet, og på den anden side går en stor del af momsen til andre lande. Det er derfor forståeligt, at der er taget skridt til at indføre en særskilt forordning om leveringstærskel.
Gamle bestemmelser om forsyningstærsklen i Schweiz indtil 31.12.2018
Indtil nu har der ikke været nogen leveringsgrænse i Schweiz! Men for at forstå, hvordan denne leveringsgrænse fungerer fra den 01.01.2019, skal vi først se på, hvordan den fungerer indtil den 31.12.2018.
Forordningen i Schweiz indtil 31.12.2018
Kilde: https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/mehrwertsteuer/fachinformationen/regelung-fuer-den-versandhandel/
På billedet ovenfor kan du se, at Schweiz skelner mellem to tilfælde:
- Pakker op til CHF 65 / CHF 200
- Pakker over CHF 65 / CHF 200
Det har noget at gøre med momsbeløbet. I Schweiz' lovgivning er det fastsat, at hvis momsen på kundens import af varerne er mindre end 5 CHF, finder den ikke anvendelse. Dette er tilfældet, hvis ordren er på under 65 CHF til en afgiftssats på 7,7% eller under 200 CHF til den reducerede afgiftssats på 2,5%.
Hvis værdien af ordren er højere end disse værdier, skal der betales moms. Nu undrer du dig sikkert over, hvorfor du aldrig har betalt moms i Schweiz... Schweiz betragtes som et "tredjeland". Hvis du i øjeblikket leverer til Schweiz, er denne levering "ikke-afgiftspligtig" set fra tysk side, og der skal derfor ikke betales moms i Tyskland. Der skal dog betales moms i Schweiz for køberen. Du kan sammenligne dette med den tyske importmoms. Hidtil har kunden betalt moms, hvis værdien af ordrerne var over 65 CHF eller 200 CHF.
Leveringstærskel Schweiz fra 2019
Forordning om forsyningstærskel fra 2019 i Schweiz
Kilde: https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/mehrwertsteuer/fachinformationen/regelung-fuer-den-versandhandel/
Fra den 01.01.2019 vil der være noget, der ligner leveringsgrænsen i Schweiz. Dette adskiller sig fra EU's leveringstærskel på ét bestemt punkt. Da alle leverancer over 65 CHF eller 200 CHF hidtil alligevel er blevet beskattet af køberen i Schweiz, indgår de ikke i beregningsgrundlaget. For at afgøre, om leveringsgrænsen til Schweiz er overskredet, ser vi derfor kun på små forsendelser på op til 65 eller 200 CHF.
Hvis vi med de små forsendelser når op på 100.000 CHF inden for et år, bliver vi skattepligtige i Schweiz. Fra da af er leverancer over 65 CHF eller 200 CHF i øvrigt også afgiftspligtige i Schweiz for den erhvervsdrivende.
Hvad sker der, hvis jeg overskrider leveringsgrænsen til Schweiz?
Hvis vi nu overskrider leveringsgrænsen på 100.000 CHF med vores små leverancer (op til 65/200 CHF), skal vi registrere os til skat i Schweiz. Dette gælder også, hvis du allerede har overskredet leveringsgrænsen i 2018, og i så fald bliver registrering obligatorisk fra den 01.01.2019.
Registreringen foretages af en skatterepræsentant med hjemsted i Schweiz. I den forbindelse er du velkommen til at kontakte Gerrit Schröder fra GJS Rådgivning fra Zürich.
Alternativt kan du selvfølgelig også registrere dig til skat, før du når leveringsgrænsen. Hvis du f.eks. allerede er tæt på at overskride tærsklen og ønsker en ren overgang.
Liste over registrerede forhandlere i Schweiz
Når du er registreret til skattemæssige formål i Schweiz, bliver du opført på en liste hos den føderale skattemyndighed. På den måde kan alle se, at du betaler dine skatter og afgifter korrekt i Schweiz, og at dine leverancer ikke medfører importmoms for kunden.
Pakning af pakken korrekt
Da det ikke umiddelbart er synligt for omverdenen, at du er registreret af skattemæssige årsager i Schweiz, er det nødvendigt at foretage nogle justeringer af din emballage. Du skal skrive dit navn eller navnet på din virksomhed og det schweiziske momsnummer på adresseetiketten. Desuden skal der vedlægges en faktura med schweizisk moms til pakken.
Toldklarering i Schweiz
For at gøre dit liv så nemt som muligt. Sæt Gerrit Schröder et næsten automatiseret toldsystem er til rådighed for dig. Det giver dig mulighed for at håndtere toldformaliteterne på en strømlinet og digital måde.
Det tyske regnskab
AccountOne overvåger leveringstærsklen til Schweiz for dig og skelner mellem små og store leverancer. Hvis en overskridelse er nært forestående, informerer vi dig i god tid og videregiver oplysningerne til regnskabsafdelingen eller din skatterådgiver efter overskridelsen. Som før kan du koncentrere dig fuldt ud om salget.
